所謂避稅，是指納稅人以各種方式規避、降低或延遲納稅義務。其產生有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是納稅者經濟利益驅使納稅者規避納稅義務的愿望和要求。對于納稅者來說，納稅無論怎樣公平、正當、合理，都是其直接經濟利益的一種損失，是對納稅者勞動的一種占用。避稅的客觀原因是稅法及其有關法律的不健全、不完善。除稅法和稅收本身的缺陷外，還具體表現在各國稅制中，人們的納稅義務的概念不盡一致；稅基上、稅法上有效實施的差別；稅率的差別；避免國際雙重征稅方法上的差別等等。由此可見，避稅是任何國家的任何企業為了自身的經濟利益而采取的措施，它是一種客觀存在。
避稅方式多種多樣，歸納起來，有以下幾種：
1：利用“預提費用”賬戶進行避稅。按照現行會計制度規定，預提費用賬戶核算企業預先提取、計入到現期成本費用中，而在以后可能發生的大額費用，如預提的修理費等。預提費用預提時，直接加大“制造費用”“管理費用”“財務費用”等，但不需要以正式支付憑證為依據入賬，待實際發生費用時再從預提費用中列支。一些企業正是看中了這一點，為減少本期應納的所得稅，在使用預提費用賬戶時，人為地擴大預提費用的計提范圍，提高計提標準，甚至有的企業巧立名目，提摸具費等虛列預提費用，實際上提而不用，長期掛賬或用于其他不合理開支，加大本期的產品成本和管理費用、財務費用，直接截留利潤，從而直接減少本期應納的所得稅。
2：利用租賃進行避稅。一般情況下，某些企業的自有設備，在一定時期內，可能會處于閑置狀態；而另一些企業短期內又急需這些設備。在這種情況下，雙方可以融通一下，以臨時性的方式滿足后者的要求，即經營性租賃。租賃無論對承租人還是出租人來說，都可獲得益處，少繳所得稅。對承租人而言，他在經營活動中要支付租金，從而沖減其利潤；對出租人而言，租金收入要比一般經營利潤收入享受較為優惠的稅收待遇，有利于稅負的減輕。國際慣用的避稅手段是高稅國的公司購置一項資產，并將其以可能達到的最低價格租賃給低稅國或無稅國中的一個聯營公司，后者再以盡可能高的價格租給另一個聯營公司，這樣將收入轉移到了低稅國，從而獲得少繳所得稅的好處。在一國之內表現為出租人和承租人屬同一利益集團或事先達成協議的不同的利益集團，租賃可使他們之間直接、公開將資產從一個企業轉向另一個企業，最終使利益集團所享受的待遇最為優惠，稅負最低。
3：固定資產避稅。固定資產的安裝費用屬于固定資產原值的組成部分，當企業購入需要安裝的固定資產時，應將安裝費計入固定資產原值，然后按規定的折舊計提方法，逐步收回原值。但企業為了加速折扣，使固定資產的折舊額早日計入成本，早日收回固定資產投資，減少本期利潤，少繳所得稅，便將固定資產的安裝費用以維修費用的名義直接記入“制造費用”賬戶，通過制造費用的分配加大生產成本，減少本期應繳納的所得稅。
4：材料成本差異避稅。按計劃價格核算材料成本的企業，根據會計制度的規定，在計算產品成本時，必須將生產領用材料的計劃成本通過“材料成本差異”的分配和結轉將其調整為實際成本。但一些企業為減少本期利潤，減少所得稅應納稅額，在計算材料成本時，將材料成本差異賬戶作為企業利潤的“調節閥”，在差異額和差異率上做手腳。如在核算差異額時，將材料盤盈、無主賬款等應調增本期利潤的業務記入差異賬戶，推遲實現利潤。在計算差異率時，不按正確的差異率計算方法計算差異率，人為地確定一個差異率，超支額按高于正常差異率的比例結轉差異；也有的企業當材料成本差異為節約額時，干脆長期掛賬，不調整差異賬戶，從而擴大生產成本，擠占利潤，達到減少本期應納所得稅的目的。
來源：《首席財務官》
公安備案號：34080202000488